问题描述：我公司租入居民个人住房，需要代为承担个人出租住房的税费，这些税费都包括什么？

专家回复：在增值税方面，自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%。自然人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

在房产税方面，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

在城镇土地使用税方面，对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

在印花税方面，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

在个人所得税方面，对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序为：（一）财产租赁过程中缴纳的税费；（二）向出租方支付的租金；（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；（四）税法规定的费用扣除标准。

政策依据

《关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）：

二、支持住房租赁市场发展的税收政策

（一）对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

（二）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

（三）对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）：

一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人]有关政策

（九）不动产经营租赁服务。

6.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）：

四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。